دليلك الشامل لفهم ضريبة القيمة المضافة في السعودية: النظام، التسجيل، التعديلات، والتأثيرات على الأفراد والمنشآت

ضريبة القيمة المضافة في السعودية تُعد من أبرز التحولات الاقتصادية التي شهدتها المملكة في السنوات الأخيرة، كونها تمثل خطوة استراتيجية لتعزيز الموارد المالية وتنويع مصادر الدخل، وتقليل الاعتماد على العوائد النفطية  وقد أثرت هذه الضريبة بشكل مباشر على الأفراد والمنشآت بمختلف أحجامها، مما يجعل فهمها والتعامل معها أمرًا بالغ الأهمية.

في هذا المقال، نستعرض بالتفصيل كل ما يهمك حول ضريبة القيمة المضافة في السعودية: بدءًا من تعريفها وأساسيات نظامها، مرورًا باللائحة التنفيذية وآليات التسجيل والإقرار، ووصولًا إلى آثارها على المستهلك النهائي

ضريبة القيمة المضافة في السعودية

تُعد ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية شكلاً من أشكال الضرائب غير المباشرة، تُطبَّق على غالبية السلع والخدمات المتداولة داخل السوق المحلي. وتتميز هذه الضريبة بأنها تُفرض تدريجيًا عبر مختلف مراحل سلسلة التوريد، بدءًا من الإنتاج ومرورًا بالتوزيع، وصولًا إلى المستهلك النهائي الذي يتحمل العبء الضريبي في نهاية المطاف.

نظام ضريبة القيمة المضافة

نُظم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في السعودية بموجب الاتفاقية الخليجية الموحدة لضريبة القيمة المضافة، والتي التزمت بها المملكة من خلال إصدار نظام ضريبة القيمة المضافة بالمرسوم الملكي رقم (م/113) وتاريخ 2/11/1438هـ. ويشمل هذا النظام كافة التفاصيل المتعلقة بالتسجيل، والإقرارات، والفوترة، والغرامات، والفئات الخاضعة أو المعفاة.

اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة

اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة هي مجموعة من القواعد والتعليمات التي توضح كيفية تطبيق نظام ضريبة القيمة المضافة في السعودية

 تم إصدار هذه اللائحة من قبل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وهي تفصل الإجراءات والمتطلبات المتعلقة بالتسجيل، والفوترة، والإقرارات الضريبية، والخصومات، والإعفاءات، والعقوبات، وغيرها من الجوانب العملية لتطبيق الضريبة.

تعرف أيضا على ضريبة الدخل في السعودية وكيف يتم حساب ضريبة الدخل؟

أبرز التعديلات التي تمت مؤخرا على اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة في السعودية

في 19 أبريل 2025، أقر مجلس إدارة الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك مجموعة من التعديلات المهمة على اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة ، وذلك في خطوة تهدف إلى تحسين بيئة الأعمال وتحقيق مزيد من الانضباط الضريبي. وقد تناولت هذه التعديلات عدة جوانب رئيسية تؤثر على آلية تطبيق الضريبة في المملكة وهي كالتالي:

• ضوابط جديدة للتوقف أو التنازل عن مزاولة النشاط الاقتصادي:

 تم تحديد الإجراءات التي يجب اتباعها عند التوقف عن ممارسة النشاط أو التنازل عنه، لضمان الامتثال للمتطلبات الضريبية.

• تحديثات بشأن السلع الخاضعة لنسبة الصفر بالمئة: 

تم توضيح الحالات التي تُطبق فيها نسبة الصفر بالمئة على بعض السلع والخدمات، مما يؤثر على كيفية احتساب الضريبة المستحقة.

• آلية وحالات استرداد الضريبة: 

تم تحديد الشروط والإجراءات التي تتيح للمكلفين استرداد الضريبة في حالات معينة، مثل التصدير أو التوريدات المعفاة كما تم منح ممثلي المجموعات الضريبية المسجلة مهلة لا تتجاوز 180 يومًا من تاريخ نشر القرار لتوفيق أوضاعهم وفقًا للتعديلات الجديدة.

وللاطلاع على النص الكامل والمحدث للائحة ، يمكنك الرجوع  لهذا الرابط المباشر

لماذا تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟ 

جاء تطبيق ضريبة القيمة المضافة في السعودية كجزء من رؤية المملكة 2030، التي تهدف إلى تنويع مصادر الدخل وتقليل الاعتماد على النفط. تسعى الضريبة إلى تعزيز الإيرادات غير النفطية، وتحسين كفاءة الإنفاق الحكومي، ودعم التنمية الاقتصادية المستدامة.

ومن بين التأثيرات الإيجابية لتطبيق هذه الضريبة: تحسين الشفافية المالية، وتعزيز انضباط المنشآت، وتشجيع الاقتصاد الرسمي. كما تُعد وسيلة لتوزيع العبء الضريبي بشكل عادل بين جميع فئات المجتمع، حيث تُفرض على الاستهلاك وليس على الدخل.

كيف تُحسب ضريبة القيمة المضافة؟ دليل عملي بالأمثلة

تُحسب ضريبة القيمة المضافة في السعودية بنسبة 15% من قيمة السلع أو الخدمات الخاضعة للضريبة ويمكن توضيح ذلك من خلال المثال التالي:

إذا كانت قيمة المنتج الأساسي 1,000 ريال سعودي، فإن الضريبة تكون:

1000 × 15% = 150 ريال سعودي

بالتالي، يُصبح السعر النهائي للمستهلك 1,150 ريال. ويتعين على المنشأة إصدار فاتورة ضريبية تتضمن السعر الأساسي، ونسبة الضريبة، والمبلغ الإجمالي.

إطلع أيضا على ضريبة الدخل في السعودية | طريقة تقديم إقرار ضريبة الدخل

من هم الملزمون بالتسجبل في ضريبة القيمة المضافة؟

يفرض نظام ضريبة القيمة المضافة في السعودية التسجيل الإلزامي لكل منشأة أو فرد – سواء كان طبيعيًا أو اعتباريًا – إذا تجاوزت الإيرادات أو النفقات الخاضعة للضريبة 375,000 ريال سعودي سنويًا. وفي حال تراوحت الإيرادات أو المصروفات بين 187,500 و375,000 ريال، يُتاح التسجيل بشكل اختياري، مما يوفّر للمكلّفين فرصة استراتيجية للانضمام المبكر إلى النظام الضريبي، بما يدعم نمو أعمالهم ويُعزز جاهزيتهم التنظيمية.

ويشمل ذلك:

• المنشآت التجارية
• المؤسسات المهنية
• الموردين الخاضعين
• مقدمي الخدمات

خطوات التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة عبر هيئة الزكاة

يمكن التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في السعودية عبر البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك من خلال الخطوات التالية:

• الدخول على حساب المكلف في موقع الهيئة.
• اختيار خدمة “ضريبة القيمة المضافة”.
• تعبئة نموذج التسجيل بالبيانات المطلوبة.
• تقديم الطلب وانتظار إشعار التسجيل.

بعد التسجيل، يحصل المكلف على شهادة تسجيل تتضمن رقم الضريبة، ويجب عرضها في مكان واضح داخل المنشأة.

الإقرارات الضريبية: كيف تُقدمها وتتفادى الغرامات؟

يجب على المسجلين في ضريبة القيمة المضافة في السعودية تقديم إقرارات ضريبية شهرية أو ربع سنوية حسب حجم الإيرادات. يشمل الإقرار:

• إجمالي المبيعات الخاضعة للضريبة
• إجمالي المشتريات الخاضعة
• قيمة الضريبة المستحقة

يُقدَّم الإقرار عبر بوابة الهيئة، ويجب دفع المبلغ المستحق في موعده لتفادي الغرامات التي قد تصل إلى 25% من قيمة الضريبة غير المدفوعة.

السلع والخدمات الخاضعة والمعفاة من ضريبة القيمة المضافة

تشمل السلع والخدمات الخاضعة للضريبة:

• المنتجات الاستهلاكية
• خدمات الاتصالات
• الإيجارات التجارية
• خدمات النقل المحلي

بينما تُعفى بعض السلع والخدمات مثل:

• الأدوية والأجهزة الطبية المؤهلة
• التعليم الحكومي
• الرعاية الصحية العامة

ويجب الرجوع دائمًا إلى اللائحة التنفيذية لمعرفة التفاصيل الدقيقة حول الإعفاءات.

نسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية: هل ستتغير مجددًا؟

بلغت نسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية 15% منذ يوليو 2020، بعد أن كانت 5% عند بدء التطبيق في 2018 وحتى تاريخ كتابة هذا المقال، لم تُعلن الهيئة عن نية لتغيير النسبة.

ومع ذلك، تظل النسبة قابلة للتعديل مستقبلًا بحسب السياسات المالية والاقتصادية، ويتم الإعلان عن أي تعديل رسميًا عبر موقع الهيئة.

عقوبات التهرب الضريبي في السعودية

يفرض النظام عقوبات صارمة على التهرب من ضريبة القيمة المضافة في السعودية، تشمل:

• غرامات مالية تصل إلى 100% من قيمة الضريبة  وقد تتضاعف الغرامة ، وقد يصل الأمر للسجن في الحالات الجسيمة 
• إيقاف الخدمات الحكومية
• إدراج المنشأة في القائمة السوداء

كما يمكن أن تُفرض غرامات على التأخير في التسجيل أو تقديم الإقرارات أو إصدار الفواتير.

ضريبة القيمة المضافة للشركات الصغيرة والمتوسطة

توفر هيئة الزكاة دعمًا خاصًا لـ ضريبة القيمة المضافة في السعودية بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة، من خلال:

• تسهيلات في التسجيل
• تقديم نماذج مبسطة
• إرشادات إلكترونية ودورات توعوية

ويُنصح بتتبع التقارير الدورية وتحديثات الهيئة لتفادي أي مخالفات.

من المهم الإطلاع أيضا على ضريبة التصرفات العقارية في السعودية

كيف تؤثر ضريبة القيمة المضافة على المستهلك النهائي؟

يتحمل المستهلك النهائي العبء الكامل لـ ضريبة القيمة المضافة في السعودية، إذ تُضاف إلى السعر النهائي للسلعة أو الخدمة. ويظهر أثر الضريبة في:

• زيادة التكاليف الاستهلاكية
• تغيير أنماط الشراء
• تعزيز وعي المستهلك بالخيارات الشرائية

ختامًا، تُعد ضريبة القيمة المضافة في السعودية من الركائز الأساسية في النظام المالي الحديث، وقد لعبت دورًا محوريًا في تعزيز الاستدامة الاقتصادية للمملكة وقد  تناولنا في هذا المقال تعريف الضريبة، وأسس النظام واللائحة التنفيذية، وآليات التسجيل والامتثال، بالإضافة إلى تأثيراتها على مختلف الفئات. ويبقى الاطلاع الدائم على تحديثات الهيئة خطوة ضرورية لكل فرد أو منشأة لضمان الامتثال الكامل للنظام الضريبي.